関税額/消費税額等の算出と端数計算

１．関税額

　１．１課税標準が価格の場合（従価税）

　　　＜算出式＞

　　　　関税額＝申告価格（千円未満切捨）Ｘ税率

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)上記算出式における（関税）申告価格は千円未満を切捨てる。

　　　　(2)各品目番号毎に上記算出式により関税額を計算する。但し、１円未満切捨て。

　　　　(3)各品目番号の関税額を合計し、１００円未満切り捨てたものを税額合計欄に記載する。

　　　　　（下表の合計は端数処理前の単純加算した値である。以下、４項の地方消費税まで同じ。）　

　　　＜算出例＞

　１．２課税標準が数量の場合（従量税）

　　　＜算出式＞

　　　　関税額＝課税標準となる数量（正味数量）Ｘ税率

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)課税の基礎となる数量の端数処理は次の通り。

　　　　　Ａ．酒税の課税されるものは１０ｍｌ位まで、揮発油税の課税されるものはｌ(ﾘｯﾄﾙ)位まで、および

　　　　　　　　石油ガス税の課税されるものはｋｇ位まで、石油税の課税されるものはｌ(ﾘｯﾄﾙ)位又はｋｇ位まで

　　　　　　　　とし、それぞれの単位未満は切り捨てる。

　　　　　　　（酒税、揮発油税等の場合の数量の端数処理も上記と同様）

　　　　　Ｂ．その他のもの

　　　　　　　(a)税率が円以上２桁までの場合の数量は、整数位までとし、それ未満は切り捨てる。

　　　　　　　(b)税率が円以上３桁の場合の数量は、小数点以下１位までとし、それ未満は切り捨てる。

　　　　　　　(c)税率が円以上ｎ桁の場合の数量は、小数点以下（ｎ−２）位までとし、

　　　　　　　　　それ未満は切り捨てる。

　　　　　　　ここで、上記の数量は課税標準数量を表し、Ｂ項の単位は税率で指定する単位である。　　　　　　　　

　　　　(2)各品目番号毎に上記算出式により関税額を計算する。但し、１円未満切捨て。

　　　　(3)各品目番号の関税額を合計し、１００円未満切り捨てたものを税額合計欄に記載する。

　　　＜算出例＞

　　　（その他計算例）　

　　　　　　　　☆税率が１５円／ｋｇ，数量が５,２３６.１８ｋｇの場合は、課税標準数量は５,２３６ｋｇ。

　　　　　　（関税額）　　　　５,２３６ｘ１５＝７８,５４０円

　　　　　　　　☆税率が２,３８０円／ｋｇ，数量が３８４.６２７ｋｇの場合は、課税標準数量は３８４.６２ｋｇ。

　　　　　　（関税額）　　　　３８４.６２ｘ２,３８０＝９１５,３９５円

２．酒税額

　　　＜算出式＞

　　　　酒税額＝課税標準となる数量（正味数量）Ｘ酒税率

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)上記算出式における課税標準となる数量は１０ｍｌ位までとし、それ未満は切り捨てる。

　　　　(2)各品目番号毎に上記算出式により酒税額を計算する。但し、１円未満切捨て。

　　　　(3)各品目番号の酒税額を合計し、１００円未満切り捨てたものを税額合計欄に記載する。

　　　＜算出例＞

３．消費税額

　　　＜算出式＞

　　　　消費税の課税標準額＝関税の申告価格（１円未満切捨）＋関税額（端数処理後）＋酒税額等（端数処理後）

　　　　消費税額＝消費税の課税標準額（千円未満切捨）Ｘ消費税率（４％）

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)上記算出式における関税の申告価格は千円ではなく、１円未満を切捨てることに注意。

　　　　(2)上記算出式における関税額、酒税額等の端数処理は百円未満切捨て。

　　　　(3)各品目番号毎に上記算出式により消費税額を計算する。但し、１円未満切捨て。

　　　　(4)各品目番号の消費税額を合計し、１００円未満切り捨てたものを税額合計欄に記載する。

　　　＜算出例＞

４．地方消費税額

　　　＜算出式＞

　　　　地方消費税の課税標準額＝消費税額（百円未満切捨）

　　　　地方消費税額＝地方消費税の課税標準額Ｘ地方消費税率（２５％）

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)各品目番号毎に上記算出式により地方消費税額を計算する。但し、１円未満切捨て。

　　　　(2)各品目番号の地方消費税額を合計し、１００円未満切り捨てたものを税額合計欄に記載する。

　　　＜算出例＞

５．延滞税額

　　　＜算出式＞

　　　　延滞税額＝関税額（１万円未満切捨）Ｘ税率Ｘ日数

　　　　ここで、日数は法定納期限の翌日から納付する日までの日数。

　　　　　　　　税率は年７.３％（１日当たり１０,０００分の２）、但し納期限の翌日から２か月を経過する

　　　　　　　　日後は年１４.６％（１日当たり１０,０００分の４）。

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)延滞税の計算の基礎となる関税額が１万円未満のときは課税されない。

　　　　(2)延滞税額が１,０００円未満のときは徴収されない。

　　　　(3)延滞税額の百円未満切捨て。

　　　＜算出例＞

　　　　(1)延滞税の計算の基礎となる関税額が５２２,９００円、法定納期限が平成９年９月１２日、全額一括

　　　　　納付した日が平成９年１０月６日の場合。

　　　　　　　　　日数＝２４日，　　税率＝年７.３％　

　　　　　　　　　延滞税額＝５２０,０００Ｘ２／１０,０００Ｘ２４＝２,４９６円

　　　　　納付すべき延滞税額は２,４００円である。

６．過少申告加算税額

　　　＜算出式＞

　　(1)通常分

　　　　過少申告加算税額＝修正又は更正により納付すべき関税額（１万円未満切捨）Ｘ税率

　　　　ここで、税率は１０％。

　　(2)加重分

　　　　修正又は更正により納付すべき関税額の内、当初申告額と５０万円とのいずれか多い額を

　　　　超過する額が本項の（加重分）加算税計算の基礎となる。この場合は次の加算税が加重される。

　　　　過少申告加算税額＝（加重分）加算税計算の基礎となる関税額（１万円未満切捨）Ｘ税率

　　　　ここで、税率は５％。

　　　＜端数処理＞

　　　　(1)過少申告加算税の計算の基礎となる関税額が１万円未満のときは課税されない。

　　　　(2)過少申告加算税額が５,０００円未満のときは徴収されない。

　　　　(3)過少申告加算税額の百円未満切捨て。

　　　＜算出例＞

　　　　(1)過少申告加算税の計算の基礎となる関税額が６２５,８００円、当初申告額が４９３,６００円

　　　　　の場合。

　　　　　　　　　（通常分）　

　　　　　　　　　過少申告加算税額＝６２０,０００Ｘ０,１＝６２,０００円

　　　　　　　　　（加重分）

　　　　　　　　　（加重分）計算の基礎となる関税額＝６２５,８００−５００,０００＝１２５,８００　

　　　　　　　　　過少申告加算税額＝１２０,０００Ｘ０,０５＝６,０００円

　　　　　　　　　（過少申告加算税額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　６２,０００＋６,０００＝６８,０００円

　　　　　　　　　　納付すべき過少申告加算税額は６８,０００円である。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以上